近年來，中俄關(guān)系處于歷史最佳時期，經(jīng)濟(jì)合作不斷深化。在一帶一路國家戰(zhàn)略、中美貿(mào)易摩擦和美俄關(guān)系緊縮的背景下，中俄經(jīng)貿(mào)關(guān)系將更加緊密。俄羅斯出臺的吸引外資的相關(guān)政策也為中國企業(yè)提供了強(qiáng)大的投資環(huán)境?？梢灶A(yù)見，俄羅斯將成為中國企業(yè)海外投資的熱點，跟著港通咨詢小編一起了解一下吧，如下：

一、俄羅斯稅收概況

根據(jù)《俄羅斯聯(lián)邦稅法典》，俄羅斯稅收按俄羅斯聯(lián)邦、聯(lián)邦主體(也翻譯為地區(qū))和地方三個層次征收。從稅收收入來看，礦產(chǎn)資源開采稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅是稅收收入的主要來源，分別占國家總預(yù)算稅收入的20.2%、19.1%、20.8%和18.3%。(2016年數(shù)據(jù))

從企業(yè)所得稅來看，法定稅率為20%。根據(jù)俄羅斯2016年底發(fā)布的聯(lián)邦稅法典修正案，2017 年至2020 年，企業(yè)所得稅收入的3% 向聯(lián)邦預(yù)算支付，向聯(lián)邦主體預(yù)算支付17%。各聯(lián)邦主體有權(quán)以立法形式對特定納稅人實行優(yōu)惠稅率，最低稅率不低于12.5%。在遠(yuǎn)東聯(lián)邦區(qū)和西伯利亞聯(lián)邦區(qū)的六個聯(lián)邦主體中，企業(yè)所得稅稅率可降至10%。

? 股息收入如何在俄羅斯納稅？

根據(jù)俄羅斯稅法，股息所得稅率為15%。但根據(jù)中俄稅收協(xié)議，如果股息受益人為中國居民公司(合伙企業(yè)除外)，直接支付股息的公司資本至少為25%，持股金額至少為8萬歐元(或等值其他貨幣)(包括初始投資或連續(xù)投資、初始收購或連續(xù)收購)，則適用5%的稅率，其他情況下不得超過股息總額的10%。

? 利息收入如何在俄羅斯納稅？

根據(jù)俄羅斯稅法，利息收入的稅率為20%。但根據(jù)中俄稅收協(xié)議，中國居民企業(yè)為利息受益人的，在俄羅斯不納稅，但因延期支付而產(chǎn)生的罰款不享受。

? 如何在俄羅斯繳納特許權(quán)使用費？

根據(jù)俄羅斯稅法，特許權(quán)使用費的稅率為20%。但根據(jù)中俄稅收協(xié)議，中國居民企業(yè)為特許權(quán)使用費受益人的，俄羅斯繳納的預(yù)繳所得稅不得超過特許權(quán)使用費總額的6%。

? 如何在俄羅斯轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得？

根據(jù)俄羅斯稅法，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得稅率為20%。根據(jù)中俄稅收協(xié)議，可分為以下情況：

中國居民轉(zhuǎn)讓位于俄羅斯的房地產(chǎn)

在俄羅斯納稅適用20%的稅率

中國居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓俄羅斯常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)的動產(chǎn)

在俄羅斯納稅適用20%的稅率

中國居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓俄羅斯非常設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營財產(chǎn)的動產(chǎn)

在俄不交稅

中國居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的俄羅斯公司股權(quán)直接或間接來自俄羅斯的50%以上的房地產(chǎn)

在俄羅斯納稅適用20%的稅率

中國居民轉(zhuǎn)讓其持有的俄羅斯公司股權(quán)(無論持股比例是否超過25%)，股權(quán)價值不超過50%(含)直接或間接來自俄羅斯

在俄不交稅

在其他情況下，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

在俄不交稅

5.中國居民在俄羅斯就業(yè)(無論是否受雇于中國企業(yè))是否繳納個人所得稅

如果同時滿足以下三個條件，中國居民因在俄就業(yè)活動而獲得的報酬僅在中國征稅：①中國居民在任何12個納稅年度開始或結(jié)束 在俄羅斯停留一個月或累計不超過183天；②該報酬由非俄羅斯居民的雇主或代表雇主支付；③該報酬不由雇主在俄羅斯的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地承擔(dān)。

上述三個條件不能同時滿足的，應(yīng)當(dāng)在俄羅斯繳納個人所得稅。

? 中俄之間是否有稅收寬讓條款？

俄羅斯、阿爾及利亞、阿根廷、古巴、塞浦路斯、蒙古、沙特阿拉伯 、泰國、越南等國家簽署的雙邊稅收協(xié)定規(guī)定了饒讓條款，與中國簽署的稅收協(xié)定沒有饒讓條款。

至于稅收饒讓，計算方法非常復(fù)雜，但由此產(chǎn)生的稅收籌劃空間也非常大，我們將在以后的第一階段進(jìn)行討論。

? 如何享受兩國稅收協(xié)議的優(yōu)惠待遇？

（1）向中國國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)居民身份證明

稅務(wù)居民身份證明需要在對外支付前出具、公證并翻譯成俄語。此外，該證書應(yīng)在支付當(dāng)年提供或明確標(biāo)明，并在特定年度出具。

(二)證明受益人的身份

如果中資企業(yè)通過項目殼公司（SPV）如果你想在俄羅斯投資，享受兩國稅收協(xié)定的好處，你需要證明中國企業(yè)是最終受益人（實際控制人），而不僅僅是導(dǎo)管公司。如果不能證明，俄羅斯稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕適用兩國稅收協(xié)定，并將按最高稅率征稅，對少繳稅款的部分征收20%的罰款。

8.何時需要在俄羅斯辦理稅務(wù)登記？

根據(jù)俄羅斯稅法，如果外國公司在一年內(nèi)通過分支機(jī)構(gòu)在俄羅斯進(jìn)行或準(zhǔn)備超過30家 公司應(yīng)在活動開始后的30天(連續(xù)或總計)活動 日內(nèi)在俄羅斯稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。不超過30天的，應(yīng)當(dāng)通知俄羅斯稅務(wù)機(jī)關(guān)履行信息報告義務(wù)。

如您想了解更多境外投資稅務(wù)方面的信息，請聯(lián)系港通咨詢，專業(yè)一對一商務(wù)經(jīng)理會立即給你做詳細(xì)解答。